1. 旅游景區(qū)稅收政策
按照旅游服務(wù)計算繳納增值稅。稅率6%。小規(guī)模納稅人按照征收率3%計算繳納。
2. 旅游景區(qū)稅收政策解讀
旅游景區(qū)的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“文化體育業(yè)”繳納增值稅。
試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。要注意的是關(guān)于旅游景區(qū)從事索道、纜車、觀光車經(jīng)營的公司增值稅稅目確定問題。應(yīng)當(dāng)按照“交通運輸業(yè)”繳納增值稅。旅游景區(qū)中的漂流項目 應(yīng)當(dāng)按照“娛樂服務(wù)”繳納增值稅。要注意的是簽證費領(lǐng)事館出具紙質(zhì)憑證可以扣減，加急時部分領(lǐng)事館出具無金額紙質(zhì)憑證待定，另外如果采取支付寶等電子支付方式，無法取得付款憑據(jù)，如何處理待定。
3. 旅游景區(qū)稅收政策文件
除了加大旅游業(yè)投資建設(shè)、減稅、緩交稅費、金融支持等。大部分省市更是對經(jīng)營困難或者領(lǐng)先的文旅企業(yè)進行直接的財政補助，讓旅游業(yè)扶持真正落實、落地。
如吉林省重點突出對冰雪旅游企業(yè)的扶持，除了對滑雪場給予最高200萬元的一次性補助，還對冰雪旅游景區(qū)給予最高80萬元的一次性補助;
浙江省從省級文化和旅游發(fā)展專項資金中調(diào)劑安排1億元，作為紓困幫扶資金;
北京市財政直接投入3.45億元補助區(qū)域內(nèi)的旅行社、星級酒店、鄉(xiāng)村民宿等業(yè)態(tài)，支持旅游企業(yè)應(yīng)對疫情渡難關(guān);
湖南省從省級文化和旅游專項資金中統(tǒng)籌安排2億元，通過財政獎補、加大政府購買服務(wù)力度等多種方式，對受疫情影響較重的文化和旅游業(yè)給予有針對性的支持。
4. 旅游景區(qū)稅收政策有哪些
旅游景區(qū)可以開具增值稅專用發(fā)票。 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅細則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。但下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： (1)向消費者銷售應(yīng)稅項目。 (2)銷售免稅項目，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外。 (3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 (4)將貨物用于非應(yīng)稅項目。 (5)將貨物用于集體福利或個人消費。 (6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。 一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具增值稅專用發(fā)票。 商業(yè)零售企業(yè)只能對購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具專用發(fā)票。 綜上所述，增值稅專用發(fā)票的開具范圍受兩個方面因素限制： 其一，銷售項目是否能夠開具專用發(fā)票； 其二，購貨方是否能夠使用專用發(fā)票抵扣稅款。 不得開具專用發(fā)票的具體項目： （1）銷售項目的限定：銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；銷售免稅項目（國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外）；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)； （2）購貨方的限定：購貨方是最終消費者；向非增值稅一般納稅人捐贈貨物；商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷售貨物。
5. 旅游稅收優(yōu)惠政策
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院對受新冠肺炎疫情持續(xù)影響行業(yè)企業(yè)加大扶持力度的決策部署，支持旅行社積極應(yīng)對經(jīng)營困難，有效降低經(jīng)營成本，推動旅行社經(jīng)營全面恢復(fù)和高質(zhì)量發(fā)展，近日，文化和旅游部發(fā)布通知，就加強政策扶持、支持旅行社發(fā)展有關(guān)事項進行部署安排。全文如下：
文化和旅游部關(guān)于加強政策扶持進一步支持旅行社發(fā)展的通知
各省、自治區(qū)、直轄市文化和旅游廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團文化體育廣電和旅游局：
旅行社是旅游業(yè)發(fā)展的重要市場主體，是連接旅游供給和需求的重要紐帶，在暢通旅游市場循環(huán)、擴大旅游消費、促進人文交流和社會文明等方面發(fā)揮著重要作用。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院對受新冠肺炎疫情持續(xù)影響行業(yè)企業(yè)加大扶持力度的決策部署，支持旅行社積極應(yīng)對經(jīng)營困難，有效降低經(jīng)營成本，推動旅行社經(jīng)營全面恢復(fù)和高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、優(yōu)化市場環(huán)境
按照國務(wù)院深入推進“放管服”改革工作要求，落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》關(guān)于“推廣以金融機構(gòu)保函替代現(xiàn)金繳納涉企保證金”的規(guī)定，創(chuàng)新旅游服務(wù)質(zhì)量保證金（以下簡稱“保證金”）交納方式，減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力。加大政策和資金支持，拓展旅行社發(fā)展空間。
（一）推進保證金改革
1.各地文化和旅游行政部門要積極與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)、銀保監(jiān)局建立工作協(xié)調(diào)機制，鼓勵開發(fā)保證金履約保證保險產(chǎn)品，旅行社投保后可持保單向銀行申請保證金擔(dān)保。
2.有條件的地區(qū)可積極開展保險直接替代現(xiàn)金或銀行保函交納保證金試點工作。試點前，應(yīng)將工作方案報文化和旅游部市場管理司備案。
3.支持旅行社根據(jù)自身經(jīng)營條件，從存款、直接取得銀行擔(dān)保、憑保險保單取得銀行擔(dān)保方式中靈活選用一種方式交納保證金，試點地區(qū)還可直接使用保險交納保證金。
（二）激發(fā)市場主體活力
1.鼓勵各地設(shè)立旅行社轉(zhuǎn)型升級資金，加強旅行社服務(wù)質(zhì)量評價，建立和完善促進旅行社高質(zhì)量發(fā)展的激勵機制。
2.鼓勵各級國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體進行的黨建活動和公務(wù)活動，委托旅行社代理安排交通、住宿、餐飲、會務(wù)等事項。
二、抓好金融政策落實
各地文化和旅游行政部門要積極落實《文化和旅游部 中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于抓好金融政策落實 進一步支持演出企業(yè)和旅行社等市場主體紓困發(fā)展的通知》（文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)〔2021〕41號）要求，聯(lián)合當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)、銀保監(jiān)局、相關(guān)金融單位，抓好金融政策落實，著力紓解旅行社面臨的階段性困難。
（一）加大金融支持
1.繼續(xù)運用再貸款、再貼現(xiàn)、普惠小微企業(yè)貸款延期還本付息和信用貸款支持政策等，加大對符合條件的小微企業(yè)類旅行社的支持力度。
2.對符合續(xù)貸條件的旅行社，鼓勵金融機構(gòu)在市場化、法治化原則下按正常續(xù)貸業(yè)務(wù)辦理，不得盲目惜貸、抽貸、斷貸、壓貸。
3.暢通銀企對接渠道，引導(dǎo)旅行社主動向銀行提供經(jīng)營管理、資產(chǎn)負債、財務(wù)收支、稅費繳納等關(guān)鍵信息。鼓勵金融機構(gòu)創(chuàng)新授信調(diào)查方式，引導(dǎo)擴大對旅行社的信用貸款支持，推廣隨借隨還貸款。
（二）建立健全融資配套服務(wù)長效機制
1.適度拓展文化和旅游相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金的運用范圍，探索為旅行社提供融資增信、風(fēng)險分擔(dān)、貼息獎補、應(yīng)急周轉(zhuǎn)等融資配套服務(wù)。加大政府性融資擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)對旅行社的融資增信力度。
2.鼓勵金融機構(gòu)與各地融資擔(dān)保機構(gòu)加強合作，建立健全常態(tài)化金融機制，支持面臨短期經(jīng)營困難但發(fā)展前景良好的旅行社紓困發(fā)展。
（三）支持各地文化金融服務(wù)中心發(fā)揮積極作用
1.鼓勵有條件的地區(qū)設(shè)立文化和旅游企業(yè)紓困基金。鼓勵銀行業(yè)金融機構(gòu)依托現(xiàn)有的首貸續(xù)貸服務(wù)中心，集中受理中小微企業(yè)類旅行社的首貸、續(xù)貸申請。
2.支持各地有序探索優(yōu)化首貸續(xù)貸服務(wù)中心模式，幫助銀行業(yè)金融機構(gòu)挖掘識別旅行社有效融資需求，提高首貸、續(xù)貸業(yè)務(wù)量。
三、指導(dǎo)用好普惠性紓困政策
各地文化和旅游行政部門要加強與人力資源社會保障、財政、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)旅行社進一步用好各類普惠性紓困政策，增強企業(yè)發(fā)展信心。
（一）稅收減免有關(guān)政策
1.對于符合增值稅小規(guī)模納稅人條件、月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的旅行社，可根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）有關(guān)規(guī)定，享受免征增值稅。
2.對于符合小型微利企業(yè)條件的旅行社，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，可根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號），在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，享受再減半征收企業(yè)所得稅。
（二）社保及穩(wěn)崗就業(yè)有關(guān)政策
1.根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》《實施〈中華人民共和國社會保險法〉若干規(guī)定》（人力資源社會保障部令第13號），指導(dǎo)發(fā)展困難、符合條件的旅行社按照規(guī)定辦理社會保險費延期繳費。同時，指導(dǎo)旅行社申請享受階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。
2.根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部關(guān)于實施企業(yè)穩(wěn)崗擴崗專項支持計劃的通知》（人社部發(fā)〔2020〕30號），協(xié)調(diào)人力資源社會保障、財政部門將旅行社納入專項支持計劃，指導(dǎo)旅行社按照通知要求開展以工代訓(xùn)并申請企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)補貼。
3.根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部關(guān)于充分發(fā)揮職業(yè)技能提升行動專賬資金效能 扎實推進職業(yè)技能提升行動的通知》（人社部函〔2021〕14號），協(xié)調(diào)人力資源社會保障、財政部門將旅行社、導(dǎo)游行業(yè)培訓(xùn)納入職業(yè)技能提升行動專賬資金保障范疇，加大培訓(xùn)補貼直補企業(yè)工作力度，抓好擴就業(yè)穩(wěn)就業(yè)工作。
（三）住房公積金政策
根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，指導(dǎo)經(jīng)營困難的旅行社按照規(guī)定申請降低住房公積金繳存比例或者緩繳，待經(jīng)濟效益好轉(zhuǎn)后再提高繳存比例或者補繳緩繳金額。
四、工作要求
（一）提高政治站位。各地文化和旅游行政部門要深刻認識加強政策扶持、支持旅行社發(fā)展的重要意義，結(jié)合黨史學(xué)習(xí)教育將支持旅行社應(yīng)對階段性困難、促進高質(zhì)量發(fā)展作為“我為群眾辦實事”的具體舉措。充分利用文化和旅游部政府門戶網(wǎng)站“文化和旅游企業(yè)政策信息服務(wù)”專欄，及時跟進了解相關(guān)政策動態(tài)，廣泛宣傳普及，確保政策傳導(dǎo)到位。
（二）形成工作方案。各地文化和旅游行政部門要對保證金改革工作形成專門工作方案，做好過渡銜接，明確專人負責(zé)，確保保證金改革工作順利進行，要建立工作臺賬，指導(dǎo)督促旅行社在全國旅游監(jiān)管服務(wù)平臺及時完成保證金信息變更和備案工作。試點過程中，要積極穩(wěn)妥開展相關(guān)工作，及時總結(jié)，形成可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗。
（三）建立協(xié)調(diào)機制。各地要建立健全工作協(xié)調(diào)機制，抓實抓細金融政策落實，用好用足各項幫扶政策。充分發(fā)揮政府部門組織協(xié)調(diào)優(yōu)勢，摸清企業(yè)需求，為金融機構(gòu)支持企業(yè)紓困發(fā)展提供便利。持續(xù)跟蹤落實成效，主動研究解決突出問題，認真梳理有關(guān)情況建議，及時總結(jié)經(jīng)驗做法。相關(guān)工作開展中遇到的重大情況，應(yīng)及時報告文化和旅游部市場管理司。
6. 旅游景區(qū)稅收標(biāo)準
一、旅游項目申報條件
(一)項目單位具備法人資格;
(二)項目審批文件完善;
(三)投資來源明確，建設(shè)配套資金落實;
(四)旅游資源有特色，開發(fā)條件成熟，預(yù)期經(jīng)濟效益顯著，并具有國家級、世界級品牌資質(zhì);
(五)申報貸款貼息項目必須是國內(nèi)銀行或人民銀行認可的金融機構(gòu)已提供的相關(guān)審貸法律文件的旅游項目;申報以獎代補項目必須是經(jīng)濟和社會效益好的項目;申報財政撥入專款項目還必須是符合公共預(yù)算支出的項目;申報資本金注入項目僅限于國有或國有控股企業(yè)。
以上第一、二、三款為所有申報項目的必備條件，第四款為優(yōu)先支持條件，第五款為特定項目的必備條件。
二、旅游項目申報內(nèi)容
凡申報使用旅游結(jié)調(diào)資金，實行項目核準或備案管理的項目單位，應(yīng)提供以下項目申報材料：
(一)使用旅游結(jié)調(diào)資金項目申請報告。
(二)依法提供以下許可手續(xù)(要件)：
1、城市規(guī)劃行政主管部門出具的規(guī)劃選址意見書;
2、國土資源行政主管部門出具的項目用地預(yù)審?意見或國有土地使用權(quán)出讓合同;
3、環(huán)境保護行政主管部門出具的環(huán)境影響評價文件審批意見;
4、涉及國有資產(chǎn)或土地使用權(quán)出資的，須由有關(guān)部門出具確認文件;
5、自然和人文旅游資源開發(fā)項目須提供項目所在地景區(qū)的。
6、地質(zhì)災(zāi)害評估報告
(三)對屬于市級及以上重點風(fēng)景名勝區(qū)、自然保護區(qū)、樹林公園、重點文物保護單位區(qū)域內(nèi)總投資3000萬元及以上;5000萬元以下旅游開發(fā)和資源保護設(shè)施;世界自然、文化遺產(chǎn)保護區(qū)內(nèi)總投資1000萬元及以上、3000萬元以下的項目，應(yīng)提供市政府投資主管部門或市政府授權(quán)的國家級開發(fā)區(qū)管委會核準文件。
(四)貸款貼息項目應(yīng)附銀行貸款合同和銀行貸款實際發(fā)生計息單及相關(guān)審貸法律文件。
(五)以獎代補項目應(yīng)附項目相關(guān)合同簽訂、投入產(chǎn)出、就業(yè)安置、稅收上繳情況的報告;
(六)資本金注入應(yīng)符合資金使用范圍。
第一、二、三款為所有申報項目必報內(nèi)容;第四、五、六款為特定項目必報內(nèi)容。
三、項目申報方式及時間
(一)申報方式：
1、市級項目業(yè)主單位申請旅游結(jié)調(diào)資金，應(yīng)首先向其主管部門提出申請，由主管部門向市旅游局申報，同時抄送市財政局;
2、區(qū)縣項目業(yè)主單位向所在轄區(qū)的區(qū)縣(自治縣、市)旅游局提出申請，再由區(qū)縣(自治縣、市)旅游局、財政局聯(lián)合向市旅游局申報、同時抄送市財政局;
(二)申報時間：每年10月底以前。
四、旅游項目審查程序
(一)項目初審：
由市旅游局、財政局對申報項目進行初審，著重審查項目是否符合申報條件，業(yè)主單位提供申報要件是否齊備。是否符合重慶市旅游發(fā)展總體規(guī)劃要求。
(二)專家評審：
由市旅游局負責(zé)，建立由旅游、文化、規(guī)劃、市政、國土、交通、金融等方面專家組成的“旅游項目評審專家?guī)臁?以下簡稱“專家?guī)臁?，“專家?guī)臁泵磕赀M行補充和調(diào)整。
對市級 單位和區(qū)縣申報的項目，由市旅游局會同市財政局、市發(fā)改委等部門，共同從“專家?guī)臁敝羞x取專家組成評審小組，按照全市旅游發(fā)展 規(guī)劃的要求和相關(guān)政策的規(guī)定，在聽取項目單位、當(dāng)?shù)卣蛑鞴懿块T申報陳述的基礎(chǔ)上，對項目的可行性進行評審。
(三)市旅游經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組審定：
專家評審?fù)ㄟ^的項目，報市旅游經(jīng)濟領(lǐng)導(dǎo)小組審定，通過的項目進入旅游結(jié)構(gòu)調(diào)整資金項目庫(三年有效)。
7. 旅游景點稅收管理
旅游景區(qū)開店一般來說需要辦理:
營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、從業(yè)人員健康證。如果是下崗失業(yè)人員，將享受關(guān)于下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，如稅收減免、小額貸款等。（各地區(qū)具體情況不同）除此之外，還要向稅務(wù)機關(guān)請領(lǐng)統(tǒng)一發(fā)票，除非是獲準免用統(tǒng)一發(fā)票，否則，都一律要辦理。
由于餐館店屬于食品服務(wù)業(yè)，在開店之前，還要得到衛(wèi)生部門的批準，從業(yè)人員必須有衛(wèi)生部門頒發(fā)的《健康證》。
除了營業(yè)證照的申請辦理外，如果想要自己店家所掛的招牌，不被別人所濫用，而為自己所專用，還必須向工商局申請服務(wù)標(biāo)章注冊。店門口所掛的招牌名稱，除了名稱文字或圖樣，可以有自己特殊的設(shè)計。商標(biāo)注冊費用可以到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門詢問一下。真空包裝的材料及機械可以找相關(guān)廠家直接購買。
8. 旅游業(yè)稅收政策規(guī)定
一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費）種類
（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％
計稅依據(jù)規(guī)定如下：
旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，以全旅游游費減去付給該團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
（二）城市維護建設(shè)稅和教育費附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)一并繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費附加附加率為3％。
（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準）準予扣除的各項費用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費）的計算
旅游業(yè)應(yīng)納稅（費）的計算公式如下：
營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率
城市維護建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率
教育費附加＝營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應(yīng)納稅（費），現(xiàn)舉例計算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責(zé)交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結(jié)束，進行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）
解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅
①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；
②計稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應(yīng)納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
三、旅游業(yè)申報、繳納應(yīng)納的稅（費）
（一）申報和納稅地點。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業(yè)稅申報納稅地點而定。
（二）納稅（費）期限。
1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計算方法，按季計算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表和會計報表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報財務(wù)會計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
